Audit Planungsphase: Prüfungsauftrag & Risikoanalyse erklärt

Die Audit Planungsphase ist der erste und entscheidende Schritt einer Wirtschaftsprüfung, in der der Prüfungsauftrag definiert und das Prüfungsrisiko analysiert wird. Sie bildet die Grundlage für eine effektive und effiziente Durchführung der gesamten Prüfung. Eine sorgfältige Planung reduziert das Risiko von Prüfungsfehlern und stellt sicher, dass alle wesentlichen Bereiche angemessen geprüft werden.

Ein Prüfungsauftrag umfasst die schriftliche Vereinbarung zwischen Mandant und Wirtschaftsprüfer über Art, Umfang und Ziel der Prüfung. Dazu gehören die zu prüfenden Abschlüsse, die anzuwendenden Rechnungslegungsstandards, Fristen und die Vergütung. Der Auftrag sollte auch Verantwortlichkeiten beider Parteien und eventuelle Beschränkungen des Prüfungsumfangs klar definieren.

Das Prüfungsrisiko ist die Gefahr, dass der Wirtschaftsprüfer ein uneingeschränktes Prüfungsurteil abgibt, obwohl der Jahresabschluss wesentliche Fehler enthält. Es setzt sich aus dem inhärenten Risiko, dem Kontrollrisiko und dem Entdeckungsrisiko zusammen. Ziel ist es, dieses Risiko auf ein akzeptabel niedriges Niveau zu reduzieren.

Die Risikoanalyse beginnt mit dem Verständnis des Unternehmens, seiner Branche und des wirtschaftlichen Umfelds. Anschließend werden Geschäftsprozesse, interne Kontrollen und potenzielle Fehlerquellen identifiziert und bewertet. Besondere Aufmerksamkeit gilt Bereichen mit hohem Ermessensspielraum oder komplexen Transaktionen.

Die Wesentlichkeitsgrenze wird basierend auf der Größe und Art des Unternehmens sowie den Informationsbedürfnissen der Abschlussadressaten festgelegt. Typische Bezugsgrößen sind ein Prozentsatz des Jahresüberschusses, des Eigenkapitals oder des Umsatzes. Diese Grenze bestimmt, ab welchem Betrag Fehler als wesentlich für die Entscheidungen der Abschlussnutzer angesehen werden.