Audit Durchführung: Stichproben & Kontrollen erklärt

Eine Stichprobe ist die Auswahl einer repräsentativen Teilmenge aus der Gesamtheit der zu prüfenden Geschäftsvorfälle oder Belege. Dadurch kann der Prüfer mit vertretbarem Aufwand Rückschlüsse auf die Ordnungsmäßigkeit der gesamten Buchführung ziehen. Die Stichprobengröße richtet sich nach dem Prüfungsrisiko und der gewünschten Aussagegenauigkeit.

Bei der Dokumentenprüfung werden alle buchführungsrelevanten Unterlagen wie Rechnungen, Verträge, Kontoauszüge, Lohnunterlagen und interne Belege geprüft. Zusätzlich werden auch Geschäftsbücher, Inventarlisten und andere aufbewahrungspflichtige Dokumente kontrolliert. Ziel ist es, die Vollständigkeit und Richtigkeit der Buchführung zu überprüfen.

Bei einer Vor-Ort-Kontrolle besucht der Prüfer das Unternehmen, um die tatsächlichen Gegebenheiten zu überprüfen und mit den Buchungen abzugleichen. Dabei werden beispielsweise Warenbestände gezählt, Anlagen besichtigt oder Arbeitsabläufe beobachtet. Diese physische Kontrolle dient der Verifizierung der in den Büchern erfassten Sachverhalte.

Die Stichprobengröße hängt von Faktoren wie dem gewünschten Konfidenzniveau, der tolerierbaren Fehlerrate und der Größe der Grundgesamtheit ab. Bei höherem Prüfungsrisiko oder geringerer Toleranz für Fehler muss die Stichprobe größer gewählt werden. Statistische Verfahren und Prüfungsstandards geben dabei konkrete Orientierungshilfen.

Die systematische Dokumentenprüfung ist zeit- und kosteneffizienter als eine Vollprüfung aller Belege. Durch risikoorientierte Auswahl der zu prüfenden Dokumente können kritische Bereiche gezielt untersucht werden. Trotz reduziertem Prüfungsumfang lassen sich bei sachgerechter Durchführung zuverlässige Aussagen über die Ordnungsmäßigkeit der Buchführung treffen.