Skonto buchen: Beispiele, Tabelle & Übungen mit Lösungen

In der Welt der Buchhaltung gehört das Verständnis von Skonti zu den grundlegenden Konzepten, die du als Wirtschaftsstudent beherrschen solltest. Skonto ist ein wichtiges Instrument im Zahlungsverkehr und beeinflusst direkt die Liquidität eines Unternehmens. Die korrekte Buchung von Skonti kann anfangs herausfordernd erscheinen, besonders wenn es um die Unterscheidung zwischen Eingangs- und Ausgangsrechnungen geht. Wie buchst du Skonti richtig? Welche Konten werden dabei angesprochen? Und wie wirkt sich ein gewährter oder erhaltener Skonto auf die Bilanz und GuV aus?

Was bedeutet Skonto im Rechnungswesen?

Skonto ist ein Preisnachlass, den ein Verkäufer seinem Kunden gewährt, wenn dieser die Rechnung innerhalb einer bestimmten, meist kurzen Frist bezahlt. Typischerweise liegt der Skontosatz zwischen 2% und 3% des Rechnungsbetrags.

Der wirtschaftliche Zweck des Skontos ist zweifach:

• Für den Zahlungsempfänger: Verbesserung der Liquidität durch schnelleren Zahlungseingang
• Für den Zahlenden: Reduzierung der Gesamtkosten durch den Preisnachlass

Im deutschen Handelsrecht wird Skonto als Preisnachlass betrachtet und nicht als Zinsertrag oder -aufwand. Diese Einordnung hat direkte Auswirkungen auf die Buchungsweise.

Laut einer Studie des Bundesverbands Deutscher Inkasso-Unternehmen nutzen etwa 70% der deutschen Unternehmen Skonto als Instrument zur Verbesserung ihrer Liquidität.

Buchungssatz bei Skonto für Eingangsrechnung (Lieferanten)

Wenn du als Unternehmen eine Rechnung erhältst und bei fristgerechter Zahlung Skonto ziehen kannst, spricht man von einer Eingangsrechnung mit Skonto.

Wie buchst du den Skonto bei einer Lieferantenrechnung?

Die Buchung erfolgt in zwei Schritten:

1. Buchung der Eingangsrechnung (ohne Berücksichtigung des möglichen Skontos)
2. Buchung der Zahlung (mit Abzug des Skontos)

Beispiel mit Tabelle (Soll / Haben)

Stellen wir uns folgendes Szenario vor:

Du erhältst als Unternehmer eine Rechnung über Büromaterial im Wert von 1.000 € zzgl. 190 € MwSt. (19%). Der Lieferant gewährt 3% Skonto bei Zahlung innerhalb von 14 Tagen. Du entscheidest dich, diesen Skonto zu nutzen.

Schritt 1: Buchung der Eingangsrechnung

Schritt 2: Buchung der Zahlung mit Skontoabzug

Berechnung des Skontos:

• 3% von 1.000 € = 30 € (Nettoskonto)
• 3% von 190 € = 5,70 € (Skonto auf Vorsteuer)
• Gesamter Skontobetrag: 35,70 €
• Zu zahlender Betrag: 1.190 € - 35,70 € = 1.154,30 €

Beachte: Der Skontoertrag (30 €) ist ein Ertrag in der GuV und reduziert den Materialaufwand.

Buchungssatz bei Skonto für Ausgangsrechnung (Kunden)

Wie verbuchst du Skonto bei einer Ausgangsrechnung?

Wenn du als Unternehmen eine Rechnung stellst und deinem Kunden Skonto anbietest, erfolgt die Buchung ebenfalls in zwei Schritten:

1. Buchung der Ausgangsrechnung (ohne Berücksichtigung des möglichen Skontos)
2. Buchung des Zahlungseingangs (mit Abzug des Skontos, falls der Kunde diesen nutzt)

Beispiel mit Tabelle (Soll / Haben)

Dein Unternehmen verkauft Waren im Wert von 2.000 € zzgl. 380 € MwSt. (19%) an einen Kunden. Du gewährst 2% Skonto bei Zahlung innerhalb von 10 Tagen. Der Kunde zahlt innerhalb der Frist und nutzt den Skonto.

Schritt 1: Buchung der Ausgangsrechnung

Schritt 2: Buchung des Zahlungseingangs mit Skontoabzug

Berechnung des Skontos:

• 2% von 2.000 € = 40 € (Nettoskonto)
• 2% von 380 € = 7,60 € (Skonto auf Umsatzsteuer)
• Gesamter Skontobetrag: 47,60 €
• Eingehender Betrag: 2.380 € - 47,60 € = 2.332,40 €

Übersichtstabelle – Skonto Buchungssätze

Hier eine kompakte Übersicht der Buchungssätze bei Skonto:

Übungen: Buchungssätze mit Skonto

Übung 1: Eingangsrechnung mit Skonto

Dein Unternehmen kauft Waren im Wert von 5.000 € zzgl. 19% MwSt. Der Lieferant gewährt 3% Skonto bei Zahlung innerhalb von 14 Tagen. Du zahlst fristgerecht.

Lösung:

1. Buchung der Eingangsrechnung:
   • Waren: 5.000 €
   • Vorsteuer: 950 €
   • Verbindlichkeiten: 5.950 €
2. Buchung der Zahlung mit Skonto:
   • Skonto: 3% von 5.000 € = 150 €
   • Skonto auf Vorsteuer: 3% von 950 € = 28,50 €
   • Zahlbetrag: 5.950 € - 178,50 € = 5.771,50 €
   • Buchungssatz: Verbindlichkeiten 5.950 € an Bank 5.771,50 €, Skontoertrag 150 €, Vorsteuer 28,50 €

Übung 2: Ausgangsrechnung mit Skonto

Dein Unternehmen verkauft Dienstleistungen für 3.000 € zzgl. 19% MwSt. Du gewährst 2% Skonto bei Zahlung innerhalb von 10 Tagen. Der Kunde zahlt fristgerecht.

Lösung:

1. Buchung der Ausgangsrechnung:
   • Umsatzerlöse: 3.000 €
   • Umsatzsteuer: 570 €
   • Forderungen: 3.570 €
2. Buchung des Zahlungseingangs mit Skonto:
   • Skonto: 2% von 3.000 € = 60 €
   • Skonto auf Umsatzsteuer: 2% von 570 € = 11,40 €
   • Zahlbetrag: 3.570 € - 71,40 € = 3.498,60 €
   • Buchungssatz: Bank 3.498,60 €, Skontoaufwand 60 €, Umsatzsteuer 11,40 € an Forderungen 3.570 €

Übung 3: Gemischter Fall

Dein Unternehmen kauft Anlagevermögen für 10.000 € zzgl. 19% MwSt. mit 2% Skonto bei Zahlung innerhalb von 7 Tagen. Gleichzeitig verkaufst du Waren für 8.000 € zzgl. 19% MwSt. mit 3% Skonto bei Zahlung innerhalb von 14 Tagen. Beide Zahlungen erfolgen fristgerecht.

Lösung: Für den Einkauf:

1. Buchung der Eingangsrechnung:
   • Anlagevermögen: 10.000 €
   • Vorsteuer: 1.900 €
   • Verbindlichkeiten: 11.900 €
2. Buchung der Zahlung mit Skonto:
   • Skonto: 2% von 10.000 € = 200 €
   • Skonto auf Vorsteuer: 2% von 1.900 € = 38 €
   • Zahlbetrag: 11.900 € - 238 € = 11.662 €
   • Buchungssatz: Verbindlichkeiten 11.900 € an Bank 11.662 €, Skontoertrag 200 €, Vorsteuer 38 €

Für den Verkauf:

1. Buchung der Ausgangsrechnung:
   • Umsatzerlöse: 8.000 €
   • Umsatzsteuer: 1.520 €
   • Forderungen: 9.520 €
2. Buchung des Zahlungseingangs mit Skonto:
   • Skonto: 3% von 8.000 € = 240 €
   • Skonto auf Umsatzsteuer: 3% von 1.520 € = 45,60 €
   • Zahlbetrag: 9.520 € - 285,60 € = 9.234,40 €
   • Buchungssatz: Bank 9.234,40 €, Skontoaufwand 240 €, Umsatzsteuer 45,60 € an Forderungen 9.520 €

FAQ – Häufige Fragen zu Skonto & Buchungssätzen

Wo erscheint der Skontoertrag bzw. -aufwand in der GuV?

Der Skontoertrag wird unter den sonstigen betrieblichen Erträgen ausgewiesen, während der Skontoaufwand zu den sonstigen betrieblichen Aufwendungen zählt. In manchen Kontenrahmen gibt es auch spezielle Konten wie "Erhaltene Skonti" und "Gewährte Skonti".

Muss ich bei Skonto immer die Umsatzsteuer korrigieren?

Ja, denn der Skonto mindert die Bemessungsgrundlage für die Umsatzsteuer. Laut Umsatzsteuergesetz (§ 17 UStG) ist bei Preisnachlässen wie Skonto eine Korrektur der Umsatzsteuer bzw. Vorsteuer erforderlich.

Wird Skonto vor oder nach Abzug der Umsatzsteuer berechnet?

Skonto wird immer vom Nettobetrag (vor Umsatzsteuer) berechnet. Die Umsatzsteuer wird dann entsprechend angepasst.

Wie unterscheidet sich Skonto von Rabatt?

Während Skonto ein Nachlass für schnelle Zahlung ist, wird ein Rabatt unabhängig vom Zahlungszeitpunkt gewährt. Rabatte werden direkt bei der Rechnungsstellung berücksichtigt, Skonti erst bei der Zahlung.

Lohnt sich die Inanspruchnahme von Skonto immer?

Aus finanzieller Sicht fast immer! Ein Skonto von 3% bei Zahlung innerhalb von 14 Tagen entspricht einer Jahresverzinsung von über 70%. Laut einer Studie der Deutschen Bundesbank kann die systematische Nutzung von Skonti die Liquidität und Rentabilität eines Unternehmens erheblich verbessern.

Fazit

Die korrekte Buchung von Skonti ist ein wichtiger Bestandteil des Rechnungswesens. Mit den in diesem Artikel vorgestellten Beispielen und Übungen solltest du nun in der Lage sein, Skonto-Buchungssätze sowohl bei Eingangs- als auch bei Ausgangsrechnungen richtig zu erfassen. Denke daran, dass Skonti nicht nur buchhalterisch relevant sind, sondern auch ein wichtiges Instrument zur Liquiditätssteuerung darstellen.

Weitere Übungen findest du auf unserer Seite: Buchungssätze Beispiele.